Si vous venez de créer votre entreprise, vous avez sans doute beaucoup de questions sur la TVA, ou peut-être quelques doutes… Compta Facile vous aide à comprendre les acomptes de la TVA spécifiques au régime du réel simplifié, ainsi que l’acompte pour les vacations sous le régime du réel normal.
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Les acomptes de TVA : définition
Tout d’abord, la TVA est la taxe sur la valeur ajoutée ; c’est un montant d’impôt sur la consommation qui est payé au consommateur. C’est un impôt indirect qui est collecté par les entreprises pour le compte de l’État.
L’entreprise peut collecter la TVA sur les factures de vente et la prélever sur les factures d’achat.
La différence entre la TVA collectée et la TVA déduite est la TVA qui doit être payée à l’État, c’est-à-dire le montant de la TVA qui doit être payé par l’État.
Si vous avez retiré plus de TVA que vous n’en avez collecté, l’État vous doit de l’argent, et vous êtes dans le crédit de TVA.
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Collecter la TVA – TVA déductible = TVA à payer (ou crédit de TVA ) |
La liquidation de la TVA (son paiement) est soumise à une formalité spécifique, c’est une déclaration de TVA qui doit être envoyée aux autorités fiscales.
Les chiffres qui figurent dans une déclaration de TVA sont calculés sur la base du ou des mois précédents à la déclaration. Si on vous parle de la déclaration du mois de juin Ne vous méprenez pas, on vous parle de la taxe sur les transactions qui ont été enregistrées en mai.
Il est important de savoir qu’il existe différents régimes de TVA :
- L’exonération de base Il n’y a pas lieu de payer la TVA, vous ne la payez pas et vous l’enlevez si votre chiffre d’affaires est inférieur au seuil (variable en fonction de vos activités). Cependant, si vous le souhaitez, vous pouvez également choisir de payer la TVA, même si votre chiffre d’affaires est inférieur aux seuils.
- Système simple Vous envoyez chaque année une déclaration annuelle (appelée CA12) de TVA et devez payer deux acomptes semestriels.
- Système standard Vous devez envoyer une déclaration trimestrielle ou mensuelle de TVA (elle est également appelée déclaration CA3).
Les acomptes de TVA font partie du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée et sont généralement calculés sur la base d’un pourcentage d’un montant de TVA fixé antérieurement.
Il existe deux types d’acomptes de la TVA. Les acomptes de la TVA que vous devez payer dans le système simplifié et qui sont les plus connus. D’autre part, les acomptes de vacations que vous effectuerez dans le régime réel normal. Nous allons diviser cet article en deux parties, avec un cas pour chaque acompte.
CAS 1. Les acomptes versés sous le régime simplifié de la TVA
Le régime simplifié est destiné aux entreprises qui réalisent un chiffre d’affaires inférieur à un montant (818 000 EUR pour les activités d’hébergement et de vente 247 000 EUR pour les services).
Selon ce régime, les entreprises doivent déposer des déclarations annuelles comprenant la TVA, qui est calculée sur la base du montant réel perçu et payé au cours de l’année.
Vous comprenez tout de suite : cette déclaration est connue sous le nom de CA12 mais elle peut aussi être appelée CA12E. Savez-vous pourquoi ? C’est parce que CA12E est le titre qui est donné aux déclarations annuelles de TVA pour les entreprises dont l’exercice comptable ne correspond pas à l’année civile. On parle alors d’exercice décalé.
Revenons à nos acomptes. Les impôts ne vont pas attendre l’année prochaine pour être payés. C’est la raison pour laquelle on a introduit les acomptes TVA.
Deux versements sont nécessaires :
- En juillet, 55 % du montant total de la TVA a été payé, ligne n° 57 de la déclaration CA12 de N-1.
- En décembre, il y avait 40 pour cent de ce même montant (de la même base) sur les mêmes lignes que les mois précédents.
Dispense d’acomptes de TVA
La dispense d’acompte est accordée si le montant total de votre déclaration annuelle N-1 est inférieur à mille euros (ou à la déduction de la taxe sur les immobilisations).
En N-1, vous avez collecté 3000 EUR et retiré 1 800 EUR de TVA sur les services et les biens ainsi que 350 EUR sur les immobilisations. Ainsi, votre TVA due est de 850 EUR (3 000 EUR – 1 800 EUR et 350 EUR) ; cependant, sans déduction de la TVA sur les immobilisations, votre TVA sera de 1 200 EUR (3 000 EUR – 1 800 EUR). Vous n’êtes donc pas dispensé de verser un acompte pour l’année N.
Les acomptes réels de TVA
Les acomptes réels de TVA signifient que les acomptes de TVA sont calculés en fonction du montant dû.
De quoi s’agit-il pour vous ? D’adapter l’acompte de TVA au rythme de l’entreprise et à ses fluctuations. Imaginons que votre mandat soit terminé et que vos recettes aient augmenté d’un tiers (bravo) ; cependant, votre facture de TVA risque d’être plus élevée. Le calcul réel vous permet de prendre conscience de cette croissance et d’éviter de payer un montant important au moment de votre déclaration annuelle. Il s’applique également en cas de baisse d’activité.
Exemple : Une entreprise X propose des services. Le taux de TVA de cette entreprise est de 20 %. Les frais qu’elle engage chaque mois sont récurrents et s’élèvent à 2 400 euros, TVA comprise dont 400 euros de TVA déductible.
En N-1, le montant de la TVA de la déclaration CA12 était de 3500 euros.
L’entreprise a réalisé 16 kEUR de HT de chiffre d’affaires au premier trimestre de N.
L’acompte pour juillet (non réel) s’élève à 1 925 euros (3 500 euros 55 %).
L’acompte réel pour juillet est de 2 800 EUR [(16 000 EUR divisés par 20 pour cent) (16 000 EUR x 20 %) – 400 EUR [(16 000 EUR x 20 %) – 400 EUR].
Il est préférable d’effectuer l’avance réelle à l’avance pour anticiper la trésorerie de fin d’année.
Les acomptes de TVA : la première année
Comment déterminer le montant de vos acomptes pour l’année du début de votre activité ? Il n’est pas possible de faire des calculs uniquement sur la base de la N-1.
Cependant, l’année de votre création, vous n’êtes pas dispensé des acomptes de TVA. Ils doivent être calculés au réel.
Pour le mois de juillet, l’acompte doit représenter au moins 80 % de la TVA due pour la période précédente. Si l’année fiscale a commencé en février, votre délai s’étend de février à la date du mois de juin.
Lorsque vous payez en décembre, l’acompte doit être égal à 80 % du montant de la TVA due pour la période. Si l’exercice fiscal a commencé en février, il s’agit du deuxième acompte de l’année, le premier ayant été versé en juillet. Le temps écoulé est de juillet à novembre.
CAS 2 : Paiement anticipé pour payer les vacances selon les règles habituelles du monde réel (pour pouvoir partir en paix)
Le paiement anticipé des vacances est avantageux dans le cadre du régime du réel habituel, dans lequel vous devez déclarer la TVA “en temps réel” chaque mois. L’administration accorde au contribuable, pour une déclaration mensuelle, le droit de ne pas déclarer au réel mais de payer un montant égal à la déclaration faite précédemment.
En réalité, vous êtes en vacances pendant tout le mois d’août, ce qui signifie que vous ne pourrez pas déposer la déclaration de TVA dont vous avez réellement besoin pendant ce mois. Vous pouvez, avant votre départ, déclarer un acompte pour payer les vacances dans la déclaration du mois d’août à venir.
L’acompte pour les vacances doit être égal à 20% de la TVA qui a été déclarée au cours de la période précédente. L’acompte sera inscrit à la ligne 5B de la déclaration. Si vous avez reçu un crédit de TVA pour le mois précédent, vous pouvez le reporter.
Vous ne pouvez utiliser votre dépôt de vacances qu’une fois par an, mais vous pouvez l’utiliser quand vous le souhaitez.
Régularisation dans le mois suivant le dépôt pour les vacances
Comme le montant de la TVA de juillet n’a pas été calculé comme réel sur la déclaration du mois d’août, une régularisation est nécessaire. Sur la déclaration du mois de septembre, vous calculez les montants de TVA du mois d’août, ainsi que du mois de juillet au réel.
Vous devez inscrire, à la ligne 2C de votre déclaration de septembre, le montant des acomptes que vous avez déjà payés, de sorte que vous ne payez que la différence entre la TVA due en juillet, et l’acompte pour les vacances que vous avez déjà payé.
Conclusion : les acomptes de TVA sont des paiements partiels effectués sur la base de pourcentages. Ils ont été créés pour faciliter la vie des entreprises. Avec le régime simplifié, il faut payer deux acomptes au mois de juillet et au mois de décembre chacun, soit 55 % et 40 % du montant total de la déclaration N-1. Dans le cas de la caution vacances, qui est calculée sur 80 % de la déclaration précédente pour le mois qui vous permet de partir en vacances la tête légère.
