Comment calculer un amortissement ?

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Comment calculer un amortissement ?

Sommaire de l'article

En comptabilité, la majorité des biens corporels et incorporels sont soumis au concept de dépréciation . Cette technique comptable est conçue pour répartir les coûts d’un actif sur une durée déterminée. Le montant de l’amortissement dépend de plusieurs facteurs et son calcul peut être un peu compliqué. Wikio met à votre disposition un article consacré au calcul de l’amortissement et vous explique chacune des étapes à suivre qui sont :

  1. Déterminer la durée réelle d’utilisation du bien .
  2. Déterminer le taux de dépréciation.
  3. Évaluer l’annuité d’amortissement
  4. Corriger complètement la première et la dernière année d’amortissement .

Il n’existe aucune méthode d’amortissement qui ne soit pas autorisée en comptabilité, et il existe une myriade de façons de la calculer. Nous allons vous présenter les calculs d’amortissement basés sur les méthodes les plus utilisées, à savoir, l’amortissement linéaire et l’amortissement dégressif . Un article distinct est consacré à la circonstance particulière de l’amortissement par unité de production.

comment calculer un amortissement

La première étape du calcul de l’amortissement : déterminer la durée d’utilisation de l’actif

Pour chaque actif qui répond à la définition d’un actif fixe (et qui est amortissable), il est important de déterminer sa durée d’utilisation réelle . Cette information est propre à chaque entreprise et peut être différente pour des actifs similaires du même type ; elle comprend un certain nombre de facteurs : fréquence d’utilisation et comportement d’obsolescence ; durée de vie, etc.

Comme cette estimation peut poser certains problèmes, la loi permet aux petites et moyennes entreprises (PME) de ne pas rechercher la valeur réelle des actifs non décomposables. Elles peuvent se servir de leur durée de vie utile qui est acceptée par le gouvernement dans le système fiscal. Voici quelques exemples :

  • Bâtiments Entre 20 et 50 ans
  • Les installations et les équipements : Entre 10 et 20 ans
  • Équipements Entre 7 et 10 ans
  • Matériel et outillage de bureau Entre 5 et 10 ans
  • Matériel de transport 4 ou 5 ans
  • Mobilier : 10 ans,
  • Brevets : 5 ans,
  • Matériel informatique de 3 ans.

 » PME  » est un terme utilisé pour décrire une entreprise qui a  » PME  » est une organisation qui ne dépasse pas les trois seuils de Total des actifs supérieur à 4 millions d’euros avec un chiffre d’affaires de 8 millions d’euros et 50 employés.

La deuxième étape du calcul de l’amortissement consiste à calculer le pourcentage d’amortissement de l’actif .

L’entreprise doit ensuite déterminer le pourcentage d’amortissement de chaque actif. Ce taux dépendra de la durée d’amortissement qui a été calculée auparavant. Si l’on utilise l’amortissement linéaire, le pourcentage d’amortissement peut être calculé en peu de temps :

Taux d’amortissement linéaire = 1 / Durée de vie utile réelle (ou durée de vie utile fiscalement admissible).

Si l’entreprise utilise la méthode de l’amortissement dégressif, elle doit diviser le taux d’amortissement par un coefficient fiscal approprié :

Taux d’amortissement dégressif = Coefficient de dégressivité x [ 1 / Durée de vie utile fiscale ].

La valeur est de 1,25 (pour la durée d’amortissement de 3 ou 4 ans), 1,75 (durée d’amortissement de 5 ou 6 ans) ou 2,25 (durée d’amortissement supérieure à 6 ans).

Les taux d’amortissement sont un facteur essentiel dans le calcul de l’amortissement.

3ème étape du calcul de l’amortissement Calculer théoriquement l’annuité d’amortissement

Avant d’effectuer le calcul de l’amortissement, il est essentiel de savoir comment le faire. Il existe différentes méthodes de calcul en fonction de la méthode utilisée pour calculer l’amortissement. En voici un bref résumé :

Données Amortissement linéaire Amortissement dégressif
Base amortissable Valeur brute – Valeur de revente Valeur nette comptable
Le point de départ de l’amortissement Quand avez-vous rejoint le service ? Le premier jour du mois au cours duquel l’acquisition a été faite.
Prorata temporis En jours En mois
Période d’amortissement Au cours de la période effective de L’année d’acquisition est comptée comme une année

Toutefois, l’amortissement linéaire est calculé selon la formule suivante :

Annuité d’amortissement linéaire = ( Valeur brute – Valeur de revente) x Taux d’amortissement linéaire.

Un amortissement dégressif est calculé selon la formule suivante :

Annuité d’amortissement dégressif = Valeur nette comptable + taux d’amortissement dégressif.

En ce qui concerne l’amortissement dégressif, il est essentiel de garder à l’esprit qu’un changement se produit au cours du processus d’amortissement. En réalité, lorsque l’annuité d’amortissement dégressif est inférieure à l’annuité équivalente au montant du résidu par le nombre d’années restantes, l’entreprise peut appliquer une déduction égale au montant de la dernière annuité.

Les biens étant rarement acquis au tout premier jour de l’exercice comptable (ou au début du mois), certains ajustements sont nécessaires.

4ème étape du calcul de l’amortissement : affinement du montant annuel pour certaines annuités

L’amortissement linéaire d’un bien commence au moment de sa mise en service. Cela signifie que la première année d’amortissement doit être réduite d’une fraction qui correspond au temps pendant lequel le bien n’a pas été utilisé. L’amortissement est calculé en fonction de la division du nombre de jours d’utilisation par 360 (dit « prorata temporis »).

L’amortissement dégressif du solde commence au premier jour du mois de l’achat du bien. Le calcul du prorata se fait en mois, et la première année est comptée comme une unité, même si l’acquisition a lieu dans l’année. Par ailleurs, si la méthode d’amortissement dégressif n’est pas justifiable au sein du compte :

Une fois l’amortissement calculé, il faut ensuite créer le tableau d’amortissement du bien.

Un exemple de calcul de l’amortissement

Un exemple peut aider à démontrer ce que nous disons. Prenons l’exemple suivant et calculons l’amortissement linéaire et l’amortissement dégressif. Une entreprise dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile achète un équipement industriel le 15/07/N pour 30 000 euros hors taxes. Elle utilisera ce matériel pendant 5 ans.

Calcul de l’amortissement linéaire de l’année.

Le taux d’amortissement linéaire est de 20 % (1/5). Voici le tableau d’amortissement linéaire et les spécificités du calcul :

Date de début Date de fin Amortissement Détails du calcul
15/07/N 31/12/N 2 750 30000 x 20 % 30 000 x 20 % x 360/165
01/01/N+1 31/12/N+1 6 000 30 000 20 x 20 pour cent
01/01/N+2 31/12/N+2 6 000 30 000 20 x 20 pour cent
01/01/N+3 31/12/N+3 6 000 30 000 20 x 20 pour cent
01/01/N+4 31/12/N+4 6 000 30 000 20 x 20 pour cent
01/01/N+5 31/12/N+5 3 250 30 000 20 pour cent 30 000 x 20 % x 360/195

Calcul de l’amortissement annuel pour des soldes décroissants

Le taux du solde qui diminue est de 35% 1,75 x (1 5) [ 1,75 x (1 / 5)]. Le calendrier des soldes dégressifs est le suivant :

Date de début Date de fin Amortissement théorique Valeur résiduelle Rapport entre la VR et le nombre d’années Amortissement final
01/07/N 31/12/N 5 250 (30 000 35 % 6/12) 24 750 (30 000 – 5 250) 4 950 (30 000 / 5) 5 250
01/01/N+1 31/12/N+1 8 663 (24 350 x 750 = 35 %) 16 087 (24 750 – 8 663) 4 022 (24 750 / 4) 8 663
01/01/N+2 31/12/N+2 5 630 (16 087 35 pour cent) 10 457 (16 087 – 5 630) 3 486 (16 087 / 3) 5630
01/01/N+3 31/12/N+3 3 660 (10 457 35 pour cent) 6 797 (10 457 – 3 660) 5 229 (10 457 / 2) 5 229
01/01/N+4 31/12/N+4 2 379 (6 797 35 pour cent) 4 418 (6 797 – 2 379) 5 229 (5 229 / 1) 5 229
01/01/N+5 31/12/N+5 0 0 0 0

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La conclusion finale est que le calcul des amortissements n’est généralement pas difficile. Il suffit de partir sur de bonnes bases, de créer une stratégie d’amortissement et de veiller à respecter les règles qui s’appliquent à la méthode utilisée pour l’amortissement.

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Marine Alto
Marine Alto
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